信托資產(chǎn)是指根據(jù)信托文件的要求，由受托人受托管理運用、處分信托財產(chǎn)而形成的各項資產(chǎn)，包括銀行存款、短期投資、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、客戶貸款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。[1]

　　信托項目對委托人未終止確認的信托財產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置備查簿進行登記(包括信托財產(chǎn)的性質(zhì)、信托設(shè)立日的賬面原價或余額、已計提的減值準(zhǔn)備，信托文件約定的價值、信托期間等)，并按本辦法的規(guī)定予以確認和計量。如委托人未終止確認的信托財產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，仍應(yīng)由委托人計提折舊或進行攤銷，信托項目不應(yīng)對該固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷；如委托人未終止確認的信托財產(chǎn)為權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,仍應(yīng)由委托人采用權(quán)益法核算，信托項目不應(yīng)對該長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。會計期末，信托項目對委托人未終止確認的信托財產(chǎn)不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。[1]

　　特點

　　(一)信托資產(chǎn)不屬于信托公司的資產(chǎn)和負債

　　信托資產(chǎn)是指信托投資公司因接受信托而取得的財產(chǎn)，以及因信托資產(chǎn)的管理、處分或者其他情形而取得的財產(chǎn)�！督鹑谄髽I(yè)會計制度》第一百五十五條規(guī)定，“信托資產(chǎn)不屬于信托投資公司的自有財產(chǎn)，也不屬于信托投資公司對受益的人負債。信托投資公司終止時，信托資產(chǎn)不屬于其清算資產(chǎn)”。這一規(guī)定與過去信托投資公司會計實務(wù)處理不一致。過去，信托存款是信托投資公司的負債，發(fā)放信托貸款是信托投資公司的資產(chǎn)，兩者都計入信托投資公司的資產(chǎn)負債表。關(guān)閉時信托資產(chǎn)與負債參與信托投資公司的清算。[1]

　　(二)信托資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開管理和分別核算

　　《金融企業(yè)會計制度》第一百五十六條規(guī)定，“信托投資公司的自有資產(chǎn)與信托資產(chǎn)應(yīng)分開管理，分別核算。信托投資公司管理不同類型的信托業(yè)務(wù)，應(yīng)分別按項目設(shè)置信托業(yè)務(wù)明細賬進行核算管理”。

　　(三)信托資產(chǎn)運用和來源應(yīng)進行明細核算[1]

　　《金融企業(yè)會計制度》第一百五十七條規(guī)定，“信托投資公司對不同信托資產(chǎn)來源和運用，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)會計科目進行核算反映，來源類科目應(yīng)按類別、委托人等設(shè)置明細賬。運用類科目應(yīng)按其類別、使用人和委托人等設(shè)置明細賬。信托投資公司對信托貨幣資金應(yīng)設(shè)置專用銀行賬戶予以反映”。[1]