傳統(tǒng)的農(nóng)信社內(nèi)部審計工作重檢查輕整改，開放式結(jié)尾導(dǎo)致審計客體對審計問題整改主觀重視程度不足，審計效果打折。而PDCA循環(huán)將內(nèi)部審計整改置于一個閉環(huán)管理體系，能夠在識別問題的基礎(chǔ)上有效解決內(nèi)部審計整改遇到的困境。

PDCA循環(huán)是由美國質(zhì)量管理專家休哈特博士首先提出，戴明采納、宣傳，獲得普及，故又稱為戴明環(huán)。P（Plan）是計劃，D(Design)是設(shè)計，C（Check）是檢查，A（Act）是修正。具體到農(nóng)信社內(nèi)部審計整改工作中，我們將P歸納為提出整改建議，D是整改，C是后續(xù)審計，A是整改評價，路徑如下:

審計部門對一個階段的審計整改情況進(jìn)行評價以確定下一階段的審計重點，從而提高審計效率和效果，實現(xiàn)螺旋式上升。

結(jié)合農(nóng)信社內(nèi)部審計工作實際，具體實現(xiàn)步驟初步探索如下：

一是農(nóng)信社開展內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)問題并提出整改建議

（一）充分保證審計質(zhì)量。一是優(yōu)化審計人員考核，保證人員穩(wěn)定性的同時，建立定期培訓(xùn)機制，提高內(nèi)審人員準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，逐步增強審計團隊職業(yè)勝任能力。二是提高審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，建立審計業(yè)務(wù)復(fù)核制，由不參與審計項目的同級第三人或上級組織以抽查性質(zhì)復(fù)核審計業(yè)務(wù)，開展質(zhì)量評估，提高行社內(nèi)部各層級對審計工作的認(rèn)可度和滿意度，增強內(nèi)部審計在行社的權(quán)威性。

（二）提高審計活動開展價值。一是建立“管理+效益”發(fā)展模式，平衡監(jiān)督與服務(wù)職能，從常規(guī)審計和專項審計向管理效益審計延伸。二是緊跟農(nóng)信社改革發(fā)展步伐，逐步實現(xiàn)從以批判為主的監(jiān)督者觀念向以監(jiān)督為途徑、以發(fā)展為目標(biāo)的建設(shè)者觀念轉(zhuǎn)變，從完善機制、體制層面對審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行分析研究。

（三）建立健全審計業(yè)務(wù)臺賬。對審計報告中反映的所有問題進(jìn)行分層分類，按照被審計單位名稱、審計報告名稱、審計報告頁碼、審計問題種類、審計問題描述、原因分析和審計意見等維度進(jìn)行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)建模和信息錄入，形成審計問題臺賬，定期更新，作為后續(xù)審計的依據(jù)。

二是被審計單位進(jìn)行審計整改

由審計部門對照本單位審計問題管理檔案庫，明確整改完成時間節(jié)點和問題責(zé)任人，通過構(gòu)建三級兩線督辦機制推動被審計單位進(jìn)行審計整改。一是建立以行長牽頭的經(jīng)營條線督辦。構(gòu)建以第一級為被審計單位負(fù)責(zé)人，第二級為條線負(fù)責(zé)人，第三級為總行行長（行社主任）的督辦機制，將違規(guī)問題整改情況落實納入經(jīng)營工作會議，將審計問題整改的效率和效果納入條線部門月度績效考核指標(biāo)。條線部門、被審計單位負(fù)責(zé)人依此標(biāo)準(zhǔn)依次落實考核。二是建立以監(jiān)事長牽頭的監(jiān)督條線督辦。第一級為被審計單位部門負(fù)責(zé)人，第二級為條線負(fù)責(zé)人，第三級為監(jiān)事長，逐級建立領(lǐng)導(dǎo)約談督辦機制，對于逾期未能整改或者整改情況不理想的，整改發(fā)起部門啟動約談機制，由監(jiān)事長起逐級約談，了解整改未能落實的原因，積極督促被審計單位進(jìn)行整改。

三是審計部門開展后續(xù)審計

首先要按照整改的牽頭部門、整改責(zé)任人、整改完成時間、整改措施、整改效果、整改資料等關(guān)鍵要素建立后續(xù)審計檢查標(biāo)準(zhǔn)化程序和評分標(biāo)準(zhǔn)，作為對被審計單位整改落實情況量化評價的依據(jù)。

其次要通過兩個維度雙線開展后續(xù)審計。一是由被審計單位按照后續(xù)審計檢查標(biāo)準(zhǔn)化程序和具體每項問題的整改完成標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行后續(xù)審計自評，并將自評結(jié)果反饋至審計部。二是由審計部在后續(xù)審計匯總中，對各單位整改自評的準(zhǔn)確性和審計問題整改的實際效果進(jìn)行驗證和評價，重點關(guān)注未整改問題及整改完成完成問題效果的持續(xù)性，并持續(xù)更新審計問題數(shù)據(jù)庫。

四是審計部門對被審計單位的整改工作發(fā)表評價意見

（一）建立各單位審計問題檔案庫，并將檔案庫作為審計部和各單位溝通交流的重要渠道。審計問題檔案庫包括被審計單位歷年違規(guī)問題、問題整改情況和后續(xù)審計情況。由審計部門負(fù)責(zé)對審計問題檔案庫定期更新，并向被審計單位定向發(fā)布。通過這種方式的交流，使審計部和被審計單位對審計問題整改完成標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成共識，同時將其作為被審計單位管理層的管理參考。

（二）編制風(fēng)險提示并向各條線共享發(fā)布。一是審計部門要提高審計服務(wù)大局的自覺性、主動性和有效性，注重揭示違規(guī)問題整改反映出的體制障礙、制度缺陷和管理漏洞，從改進(jìn)機制、健全體制層面去分析問題、剖析原因、尋求對策，編制風(fēng)險提示并共享。二是各單位要通過審計部門共享的風(fēng)險提示充分利用審計成果，強化審計預(yù)防效果，避免同質(zhì)同類問題的發(fā)生。