為了使鋼鐵企業(yè)相關(guān)財務人員更好地理解新會計準則、應用新套期會計準則及做好企業(yè)風險管理，2017年8月12-14日，由冶金工業(yè)經(jīng)濟發(fā)展研究中心和北京國家會計學院聯(lián)合主辦、大連商品交易所特別支持的“鋼鐵企業(yè)會計準則新趨勢與新金融工具解讀高級研修班”在北京國家會計學院舉辦。

　　本次會議邀請了新會計準則起草和制定的專家以及北京國家會計學院教授對新會計準則進行了解讀。一方面，通過權(quán)威專家套期會計準則的詳細解讀和同與會人員的深入交流，使鋼鐵企業(yè)相關(guān)人員對準則的要點有了更為準確、深入的了解;另一方面，對企業(yè)運用期貨工具的思路和當前存在的問題進行了充分的探討。

　　針對不同鋼鐵企業(yè)在套期保值中面對的套期會計處理困難，專家詳細講解了《企業(yè)會計準則第24號——套期會計》(以下簡稱“新套期會計準則”)修訂的背景，并對新套期會計準則的核心概念進行了深入淺出的解讀。

　　專家首先強調(diào)，套期會計的根本目標就是建立風險管理與財務報告之間的關(guān)系。套期會計方法是指在相同的會計期間將套期工具和被套期項目因套期風險導致的公允價值(公允價值套期)，或現(xiàn)金流量(現(xiàn)金流量套期)變動的抵消結(jié)果計入當期損益的方法。

　　專家強調(diào)，在套期會計實務中，要明確三個核心要素，即被套期項目(比如原料庫存)、套期工具(比如期貨合約)和套期關(guān)系指定。使用套期會計必須要滿足套期有效性的要求，要符合套期有效性的目標，即套期工具和被套項目之間要能對沖風險，而且這種對沖關(guān)系不是偶然的關(guān)系，針對有效的部分可以采用套期會計進行處理，針對無效的部分應該采用衍生工具相關(guān)處理原則進行處理，即以公允價值進行計量且其變動損益計入到當期收益。

　　專家表示，新會計準則放寬了被套期項目的指定范圍。除了舊準則包括的已確認的資產(chǎn)或負債、未確認的確定承諾、極可能發(fā)生的預期交易以及對境外經(jīng)營的凈投資之外，新準則還包括非金融項目的風險組成部分、匯總風險敞口、項目組和凈頭寸。其中非金融項目的風險組成部分是指項目整體公允價值或現(xiàn)金流量變動中僅由某一或多個特定風險引起的公允價值或現(xiàn)金流量變動部分(風險成分)，該風險成分中能可靠計量的即可被指定為被套期項目。

　　套期會計處理與期貨套期保值的合規(guī)性緊密相關(guān)，因此，套期會計也是鋼鐵企業(yè)，尤其是國有鋼鐵企業(yè)，在應用套期保值工作中非常關(guān)注的內(nèi)容。在研修中，授課老師與鋼企學員結(jié)合新會計準則在企業(yè)期貨套期保值工作中的應用，圍繞著套期會計處理及其對企業(yè)風險管理活動的影響進行了深入、熱烈的研討。

　　國有鋼鐵企業(yè)參與期貨套期保值，對合規(guī)性有著嚴格的要求。據(jù)首鋼集團有限公司財務管理高級經(jīng)理張寶華介紹，參與期貨套期保值，首鋼集團對合規(guī)性和風險管控有著嚴格的自我要求，也處在非常嚴密的監(jiān)管體系之下。而且，未來集團層面將以管資本為主，具體運營業(yè)務交由給各法人單位負責。集團公司通過搭建產(chǎn)業(yè)板塊和板塊平臺公司以及授權(quán)體系，對成員單位進行規(guī)范，鼓勵其自主經(jīng)營，向其充分授權(quán)，激發(fā)其活力。對于期貨、理財、資產(chǎn)證券化等業(yè)務，當前需由總部履行審批。未來會考慮進一步向有條件的子企業(yè)試點授權(quán)經(jīng)營，但擬試點單位需主動向集團公司申請，至少要能夠證明其自身已擁有專業(yè)化運營團隊、完備的制度體系和操作規(guī)范、科學的決策和授權(quán)機制等這幾個基本條件。

　　據(jù)了解，下一步，大商所將繼續(xù)通過組織相關(guān)培訓、沙龍、調(diào)研等，為企業(yè)創(chuàng)造交流平臺，從期貨市場的角度幫助企業(yè)更好地理解、運用新套期會計準則。